國(guó)發(fā)〔1997〕26號(hào)

 

 

為了規(guī)范職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶(hù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人帳戶(hù))的建立和使用，保障廣大勞動(dòng)者的合法權(quán)益，根據(jù)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶(hù)相結(jié)合的原則和《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》(國(guó)發(fā)〔1997〕26號(hào))的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

 

一、個(gè)人帳戶(hù)的建立

1. 個(gè)人帳戶(hù)用于記錄參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌的職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和從企業(yè)繳費(fèi)中劃轉(zhuǎn)記入的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及上述兩部分的利息金額。個(gè)人帳戶(hù)是職工在符合國(guó)家規(guī)定的退休條件并辦理了退休手續(xù)后，領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的主要依據(jù)。

 

2. 個(gè)人帳戶(hù)的建立由職工勞動(dòng)關(guān)系所在單位到當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理，由工資發(fā)放單位向該社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供個(gè)人的工資收入等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

 

3. 各社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照國(guó)家技術(shù)監(jiān)督局發(fā)布的社會(huì)保障號(hào)碼(國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB11643—89)，為已參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工每人建立一個(gè)終身不變的個(gè)人帳戶(hù)。目前國(guó)家技術(shù)監(jiān)督局尚未公布社會(huì)保障號(hào)碼校驗(yàn)碼，在公布之前可暫用職工身份證號(hào)碼。職工身份證號(hào)碼因故更改時(shí)，個(gè)人帳戶(hù)號(hào)碼不作變動(dòng)。

 

4. 個(gè)人帳戶(hù)建立時(shí)間從各地按社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶(hù)相結(jié)合的原則，建立個(gè)人帳戶(hù)時(shí)開(kāi)始；之后新參加工作的人員，從參加工作當(dāng)月起建立個(gè)人帳戶(hù)。

 

5. 1998年1月1日后才建立個(gè)人帳戶(hù)的單位，個(gè)人帳戶(hù)儲(chǔ)存額除從1998年1月1日起開(kāi)始按個(gè)人繳費(fèi)工資的11%記帳外，對(duì)1996年前參加工作的職工還應(yīng)至少包括1996、1997兩年個(gè)人繳費(fèi)部分累計(jì)本息；對(duì)1996、1997年參加工作的職工，個(gè)人帳戶(hù)儲(chǔ)存額應(yīng)包括自參加工作之月到1997年底的個(gè)人繳費(fèi)部分累計(jì)本息。

 

6. 個(gè)人帳戶(hù)主要內(nèi)容包括：姓名、性別、社會(huì)保障號(hào)碼、參加工作時(shí)間、視同繳費(fèi)年限、個(gè)人首次繳費(fèi)時(shí)間、當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY、個(gè)人當(dāng)年繳費(fèi)工資基數(shù)、當(dāng)年繳費(fèi)月數(shù)、當(dāng)年記帳利息及個(gè)人帳戶(hù)儲(chǔ)存額情況等(表式見(jiàn)《職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶(hù)》)。

 

7. 職工本人一般以上一年度本人月平均工資為個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)(有條件的地區(qū)也可以本人上月工資收入為個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)，下同)。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入。本人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY60%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%繳費(fèi)；超過(guò)當(dāng)?shù)芈毠て骄べY300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%繳費(fèi)，超過(guò)部分不記入繳費(fèi)工資基數(shù)，也不記入計(jì)發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)。

 

8. 新招職工(包括研究生、大學(xué)生、大中專(zhuān)畢業(yè)生等)以起薪當(dāng)月工資收入作為繳費(fèi)工資基數(shù)；從第二年起，按上一年實(shí)發(fā)工資的月平均工資作為繳費(fèi)工資基數(shù)。單位派出的長(zhǎng)期脫產(chǎn)學(xué)習(xí)人員、經(jīng)批準(zhǔn)請(qǐng)長(zhǎng)假的職工，保留工資關(guān)系的，以脫產(chǎn)或請(qǐng)假的上年月平均工資作為繳費(fèi)工資基數(shù)。

 

單位派到境外、國(guó)外工作的職工，按本人出境(國(guó))上年在本單位領(lǐng)取的月平均工資作為繳費(fèi)工資基數(shù)；次年的繳費(fèi)工資基數(shù)按上年本單位平均工資增長(zhǎng)率進(jìn)行調(diào)整。

 

　　 失業(yè)后再就業(yè)的職工，以再就業(yè)起薪當(dāng)月的工資收入作為繳費(fèi)工資基數(shù)；從第二年起，按上一年實(shí)發(fā)工資的月平均工資作為繳費(fèi)工資基數(shù)。

 

以上人員的月平均繳費(fèi)工資的上限和下限按照第7條規(guī)定執(zhí)行。

 

9. 個(gè)人帳戶(hù)記入比例為按第7條確定的個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)的11%，其中包括個(gè)人繳費(fèi)的全部和社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從企業(yè)繳費(fèi)中劃轉(zhuǎn)記入兩部分。個(gè)人繳費(fèi)比例1997年不得低于本人繳費(fèi)工資的4%，企業(yè)劃轉(zhuǎn)部分相應(yīng)補(bǔ)齊到個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)的11%；從1998年起至少每?jī)赡陚€(gè)人繳費(fèi)提高1%，企業(yè)劃轉(zhuǎn)部分相應(yīng)減少1%，最終達(dá)到個(gè)人繳費(fèi)為本人繳費(fèi)工資基數(shù)的8%，企業(yè)劃轉(zhuǎn)部分相應(yīng)減少到個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)的3%。有條件的地區(qū)和工資增長(zhǎng)較快的年份，個(gè)人繳費(fèi)提高的速度可以適當(dāng)加快。

 

目前各地個(gè)人帳戶(hù)記帳比例低于或高于個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)11%的，要按國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好向統(tǒng)一制度的并軌工作。

 

10. 個(gè)人帳戶(hù)的儲(chǔ)存額按“養(yǎng)老保險(xiǎn)基金記帳利率”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“記帳利率”)計(jì)算利息。記帳利率暫由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府參考銀行同期存款利率等因素確定并每年公布一次。

 

二、個(gè)人帳戶(hù)的管理

11. 參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位按照各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的要求建立、健全職工基礎(chǔ)資料，到當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保手續(xù)，并按要求填報(bào)《參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位登記表》、《參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人員繳費(fèi)情況表》和《參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人員變化情況表》。

 

12. 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)單位申報(bào)情況將數(shù)據(jù)輸入微機(jī)管理，同時(shí)相應(yīng)建立參保單位繳費(fèi)臺(tái)帳、職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶(hù)，并根據(jù)《參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人員變化情況表》，相應(yīng)核定調(diào)整單位和職工個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)。

 

13. 對(duì)于因某種原因單位或個(gè)人不按時(shí)足額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的，視為欠繳。欠繳月份無(wú)論全額欠繳還是部分欠繳均暫不記入個(gè)人帳戶(hù)，待單位或個(gè)人按規(guī)定補(bǔ)齊欠繳金額后方可補(bǔ)記入個(gè)人帳戶(hù)。

 

職工所在企業(yè)欠繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用期間，職工個(gè)人可以繼續(xù)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，所足額繳納的費(fèi)用記入個(gè)人帳戶(hù)，并計(jì)算為職工實(shí)際繳費(fèi)年限。

 

出現(xiàn)欠繳情況后，以后繳費(fèi)采用滾動(dòng)分配法記帳：即繳費(fèi)先補(bǔ)繳以前欠繳費(fèi)用及利息后，剩余部分作為當(dāng)月繳費(fèi)。

 

14. 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在繳費(fèi)年度結(jié)束后，應(yīng)對(duì)職工個(gè)人帳戶(hù)進(jìn)行結(jié)算，包括當(dāng)年繳費(fèi)額、實(shí)際繳費(fèi)月數(shù)、當(dāng)年利息額、歷年繳費(fèi)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)本息儲(chǔ)存額等。利息按每年公布的記帳利率計(jì)算。

 

15. 至本年底止個(gè)人帳戶(hù)累計(jì)儲(chǔ)存額有兩種計(jì)算方法。

 

方法一：年度計(jì)算法。即至本年底止個(gè)人帳戶(hù)累計(jì)儲(chǔ)存額在每個(gè)繳費(fèi)年度結(jié)束以后按年度計(jì)算(以上年月平均工資為繳費(fèi)工資基數(shù)記帳時(shí)適用此方法)。

 

計(jì)算公式：至本年底止個(gè)人帳戶(hù)累計(jì)儲(chǔ)存額＝上年底止個(gè)人帳戶(hù)累計(jì)儲(chǔ)存額×(1＋本年記帳利率)＋個(gè)人帳戶(hù)本年記帳金額×(1＋本年記帳利率×1.083×1/2)

 

方法二：月積數(shù)法。至本年底止個(gè)人帳戶(hù)累計(jì)儲(chǔ)存額在一個(gè)繳費(fèi)年度內(nèi)按月計(jì)算(以上月職工工資收入為繳費(fèi)工資基數(shù)記帳時(shí)適用此方法)。

 

計(jì)算公式：至本年底止個(gè)人帳戶(hù)累計(jì)儲(chǔ)存額＝上年底止個(gè)人帳戶(hù)累計(jì)儲(chǔ)存額×(1＋本年記帳利率)＋本年記帳額本金＋本年記帳額利息

 

其中：

本年記帳額利息＝本年記帳月積數(shù)×本年記帳利率×1/12

本年記帳月積數(shù)＝∑〔ｎ月份記帳額×（12－ｎ＋1）〕

(ｎ為本年各記帳月份，且１≤ｎ≤12)

補(bǔ)繳欠繳的利息或本息和的計(jì)算辦法見(jiàn)附件3。

 

16. 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在繳費(fèi)年度結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)《職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶(hù)》的記錄，為每個(gè)參保職工打印《職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶(hù)對(duì)帳單》，發(fā)給職工本人，由職工審核簽字后，依年粘貼在《職工養(yǎng)老保險(xiǎn)手冊(cè)》中妥善保存。

 

17. 統(tǒng)一制度之前各地已為職工建立的個(gè)人帳戶(hù)儲(chǔ)存額，與統(tǒng)一制度后職工個(gè)人帳戶(hù)儲(chǔ)存額合并計(jì)算。

 

18. 職工由于各種原因而中斷工作的，不繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，也不計(jì)算繳費(fèi)年限，其個(gè)人帳戶(hù)由原經(jīng)辦機(jī)構(gòu)予以保留，個(gè)人帳戶(hù)繼續(xù)計(jì)息。職工調(diào)動(dòng)或中斷工作前后個(gè)人帳戶(hù)的儲(chǔ)存額累計(jì)計(jì)算，不間斷計(jì)息。

 

19. 個(gè)人帳戶(hù)儲(chǔ)存額不能挪作他用，也不得提前支取(另有規(guī)定者除外)。

 

三、個(gè)人帳戶(hù)的轉(zhuǎn)移

20. 職工在同一統(tǒng)籌范圍內(nèi)流動(dòng)時(shí)，只轉(zhuǎn)移基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系和個(gè)人帳戶(hù)檔案，不轉(zhuǎn)移基金。

 

21. 職工跨統(tǒng)籌范圍流動(dòng)時(shí)，轉(zhuǎn)移辦法按如下規(guī)定：

 

(1)轉(zhuǎn)移基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系和個(gè)人帳戶(hù)檔案。

 

(2)對(duì)職工轉(zhuǎn)移時(shí)已建立個(gè)人帳戶(hù)的地區(qū)，轉(zhuǎn)移基金額為個(gè)人帳戶(hù)中1998年1月1日之前的個(gè)人繳費(fèi)部分累計(jì)本息加上從1998年1月1日起記入的個(gè)人帳戶(hù)全部?jī)?chǔ)存額。

 

(3)對(duì)職工轉(zhuǎn)移時(shí)仍未建立個(gè)人帳戶(hù)的地區(qū)，1998年1月1日之前轉(zhuǎn)移的，1996年之前參加工作的職工，轉(zhuǎn)移基金額為1996年1月1日起至調(diào)轉(zhuǎn)月止的職工個(gè)人繳費(fèi)部分累計(jì)本息；1996、1997年參加工作的職工，基金轉(zhuǎn)移額為參加工作之月起至1997年底的個(gè)人繳費(fèi)部分累計(jì)本息。1998年1月1日之后轉(zhuǎn)移的，轉(zhuǎn)移基金額為1998年之前按前述規(guī)定計(jì)算的職工個(gè)人繳費(fèi)部分累計(jì)本息，加上從1998年1月1日起按職工個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)11%計(jì)算的繳費(fèi)額累計(jì)本息。未建個(gè)人帳戶(hù)期間，計(jì)算個(gè)人繳費(fèi)部分的利息按中國(guó)人民銀行一年期定期城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算。

 

(4)對(duì)年中調(diào)轉(zhuǎn)職工調(diào)轉(zhuǎn)當(dāng)年的記帳額，調(diào)出地區(qū)只轉(zhuǎn)本金不轉(zhuǎn)當(dāng)年應(yīng)記利息；職工調(diào)轉(zhuǎn)后，由調(diào)入地區(qū)對(duì)職工調(diào)轉(zhuǎn)當(dāng)年記帳額一并計(jì)息。計(jì)算方法按第15條規(guī)定執(zhí)行。

 

(5)基金轉(zhuǎn)移時(shí)，不得從轉(zhuǎn)移額中扣除管理費(fèi)。

 

(6)職工轉(zhuǎn)出時(shí)，調(diào)出地社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)填寫(xiě)《參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人員轉(zhuǎn)移情況表》(轉(zhuǎn)移單)。

 

(7)職工轉(zhuǎn)入時(shí)，調(diào)入地社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)轉(zhuǎn)出地區(qū)提供的《參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人員轉(zhuǎn)移情況表》和《職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶(hù)》等資料，并結(jié)合本地基本養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法，為職工續(xù)建個(gè)人帳戶(hù)，做好個(gè)人帳戶(hù)關(guān)系的前后銜接工作。

 

四、個(gè)人帳戶(hù)的支付

22. 當(dāng)單位離退休人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，單位應(yīng)填寫(xiě)《離退休人員增減變化情況表》，報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)待遇給付情況應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

 

23. 按統(tǒng)一的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法辦理退休的職工，其基本養(yǎng)老金中的基礎(chǔ)養(yǎng)老金、過(guò)渡性養(yǎng)老金等由社會(huì)統(tǒng)籌基金支付；個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老金由個(gè)人帳戶(hù)中支付。

 

24. 職工退休以后年度調(diào)整增加的養(yǎng)老金，按職工退休時(shí)個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老金和基礎(chǔ)養(yǎng)老金各占基本養(yǎng)老金的比例，分別從個(gè)人帳戶(hù)儲(chǔ)存余額和社會(huì)統(tǒng)籌基金中列支。

 

25. 職工退休后，其個(gè)人帳戶(hù)繳費(fèi)情況停止記錄，個(gè)人帳戶(hù)在按月支付離退休金(含以后年度調(diào)整增加的部分)后的余額部分繼續(xù)計(jì)息。利息計(jì)算有兩種方法：

 

方法一：年度計(jì)算法。即離退休人員個(gè)人帳戶(hù)余額生成的利息在每個(gè)支付年度結(jié)束后按年度計(jì)算(支付年度內(nèi)各月支付的養(yǎng)老金數(shù)額相同時(shí)適用此方法)。年利息計(jì)算公式如下：

 

年利息＝（個(gè)人帳戶(hù)年初余額－當(dāng)年支付養(yǎng)老金總額）×本年記帳利率＋當(dāng)年支付養(yǎng)老金總額×本年記帳利率×1.083×1/2

 

個(gè)人帳戶(hù)年終余額＝個(gè)人帳戶(hù)年初余額－當(dāng)年支付養(yǎng)老金總額＋年利息

 

方法二：月積數(shù)法。即離退休人員個(gè)人帳戶(hù)余額生成的利息在每個(gè)支付年度內(nèi)按月計(jì)算(支付年度內(nèi)各月支付的養(yǎng)老金數(shù)額不同時(shí)適用此方法)。年利息計(jì)算公式如下：

 

年利息＝個(gè)人帳戶(hù)年初余額×本年記帳利率－本年度支付月積數(shù)×本年記帳利率×1/12

 

本年度支付月積數(shù)＝∑〔n月份支付額×(12－n＋1）〕

(n為本年度各支付月份，且１≤n≤12)

 

26. 當(dāng)職工個(gè)人繳費(fèi)年限(含視同繳費(fèi)年限)不滿(mǎn)15年而達(dá)到法定退休年齡時(shí)，退休后不享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇，其個(gè)人帳戶(hù)全部?jī)?chǔ)存額一次性支付給本人，同時(shí)終止養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系。出現(xiàn)上述情況時(shí)，職工所在單位應(yīng)及時(shí)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)填報(bào)《個(gè)人帳戶(hù)一次性支付審批表》。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定后封存其個(gè)人帳戶(hù)檔案。

 

五、個(gè)人帳戶(hù)的繼承

27. 職工在職期間死亡時(shí)，其繼承額為其死亡時(shí)個(gè)人帳戶(hù)全部?jī)?chǔ)存額中的個(gè)人繳費(fèi)部分本息。

 

28. 離退休人員死亡時(shí)，繼承額按如下公式計(jì)算：

 

繼承額＝離退休人員死亡時(shí)個(gè)人帳戶(hù)余額×離退休時(shí)個(gè)人帳戶(hù)中個(gè)人繳費(fèi)本息占個(gè)人帳戶(hù)全部?jī)?chǔ)存額的比例

 

29. 繼承額一次性支付給亡者生前指定的受益人或法定繼承人。個(gè)人帳戶(hù)的其余部分，并入社會(huì)統(tǒng)籌基金。個(gè)人帳戶(hù)處理完后，應(yīng)停止繳費(fèi)或支付記錄，予以封存。

 

六、其它

30. 新安置的軍隊(duì)復(fù)員、退伍軍人、轉(zhuǎn)業(yè)干部及從國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位調(diào)入企業(yè)人員，其個(gè)人帳戶(hù)的建立，待國(guó)家明確規(guī)定后，再按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。

 

31. 本辦法自1998年1月1日起實(shí)行。